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中國的稅法 - 協力管理諮詢公司

2012 年 1 月 | Servcorp

隨著全球金融危機的蔓延,歐洲與美國的經濟增長速度顯著下降,許多國家正在尋找能實現其業務發展目標的地區。上個世紀,亞洲充滿了戰爭和無效的經濟政策,現如今終於步入了全球商貿的前沿。與新興亞洲的大多數方面一樣,稅收領域也十分靈活。包括中國在內的亞洲許多經濟體在近年來都降低了利潤稅率。此處我們所討論的稅收大多是適用於在中國的外國企業和個人的稅種,即企業所得稅、增值稅、貨物與服務稅、股息標準稅和個人所得稅。這些稅率基於國內法律,並未考慮雙重徵稅條約提供的大幅減免。

企業所得稅

中國的外國和國內企業的企業所得稅 (CIT) 稅率都是 25%。這有一些例外,例如西部地區某些受鼓勵的行業,企業所得稅稅率為 15%。

常駐企業需對其在中國境內外的收入繳納企業所得稅,而非常駐企業或國內的業務部門需對中國境內的業務收入、或與境內業務部門有關的國外收入繳納企業所得稅。根據外國法律注資成立,且在中國未設有關管理層的外國公司僅需對中國境內所得的收入繳納企業所得稅。

行業基礎稅收優惠政策將獎勵涉及高新技術部門的公司。娛樂、廣告和業務宣傳費用,以及一定研發費用可從稅收收入中扣除。企業面臨的稅收損失可在長達五年的時期內進行轉移。

增值稅

在中國參與商品銷售、加工、維修與更換服務、以及商品進口行為的所有企業和個人都必須繳納增值稅 (VAT)。

增值稅納稅人可分為兩類:一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指年度銷售額超過中國稅務機構所設定的小規模納稅人級別的納稅人。一般情況下,一般納稅人的增值稅稅率為 17%,某些商品為 13%,而小規模納稅人的稅率為 3%。一般納稅人可將新購買的機器和設備的進項增值稅抵消其出售商品時所繳納的增值稅。

中國對出口實行分級增值稅退稅制度。諸如稀土等不鼓勵出口的產品將無法進行退稅。

預提稅

根據中國企業所得稅的法律,從中國被動獲得收入的非稅務常駐企業的預提所得稅稅率是 20%。根據企業所得稅的實施規則,該稅率已對所有國家和地區的公司降至 10%。然而,與中國簽定了雙重徵稅條約的企業可享受較低的股息、利息和特許權的預提稅率。

個人所得稅

個人從工資和薪金獲得的收入需根據七個累進等級稅率納稅,稅率從 3% 到 45% 不等。

本地雇員應納稅的收入將從每月標準收入扣除 3500 人民後開始計算。對於在中國工作的外國個人(包括香港、臺灣和澳門居民),其標準起征點為 4800 元人民幣。

外國人的所得稅責任取決於個人在中國停留的時間和收入。一年中在中國停留時間少於 90 天的外國人,如果其收入是由海外實體支付,且其收入與中國常設機構無關,則其可免繳納個人所得稅。

與中國簽訂了雙重徵稅條約的國家的居民可在中國停留 183 天(非 90 天),且無需繳納任何稅收。而在中國停留時間超過 90 天,且少於 183 天的外國居民應向稅務機構登記。

如果某個人的薪資由中國實體支付,則其在中國的勞動所得應納稅。在中國停留時間超過 90 天(對於簽訂了雙重徵稅條約的居民為 183 天),而少於一年的個人,無論其收入支付方是國外或國內實體,其都應對其在中國的勞動所得繳納個人所得稅。

在中國居住時間超過一年,但不足兩年的個人應對由中國實體支付的中外個人收入納稅。在中國居住時間超過五年的外國個人應對其國際收入納稅。